Obrtna sredstva su sredstva preduzeća, koja se u bilansu stanja odražavaju u aktivi. Obrtna sredstva je pojam koji karakteriše ukupnost materijalnih sredstava preduzeća koja služe proizvodnim i komercijalnim aktivnostima i u potpunosti se troše u jednom proizvodno-ekonomskom ciklusu. Obrtni kapital se klasifikuje prema nekoliko kriterijuma.
Obrtna sredstva uključuju proizvodna sredstva, sredstva u opticaju i ostalo. Industrijska obrtna sredstva su sirovine, potrošni materijal, poluproizvodi, rezervni dijelovi, kontejneri itd. Oni također uključuju odgođene troškove i radove u toku. Sredstva u opticaju su sredstva koja su već uložena u gotove, a još neotpremljene proizvode, potraživanja, kao i slobodna sredstva na računima iu blagajni. Ostala obrtna imovina - to je trošak oštećenih, nedostajućih, ali još neotpisanih zaliha, iznos akciza, koji naknadnoodbitak, i još mnogo toga.
Prema periodu rada razlikuje se konstantan i varijabilan udio obrtnih sredstava. Stalni dio je udio koji ne zavisi od sezonskih i raznih drugih skokova u proizvodnim aktivnostima preduzeća i nije povezan sa kreiranjem zaliha sezonskog skladištenja robe i materijala. Ovo je nesmanjiv minimum koji je preduzeću potreban za nesmetano funkcionisanje. Varijabilni udio je dio imovine koji se mijenja u zavisnosti od sezonskih fluktuacija u obimu proizvodnje i prodaje proizvoda, kao io potrebi stvaranja sezonskih zaliha robe i materijala.
Prema nivou likvidnosti razlikuju:
- Obrtna sredstva koja su apsolutno likvidna. To uključuje imovinu koju nije potrebno prodati i koja predstavlja spremno sredstvo plaćanja - novac.
- Visoko likvidna obrtna sredstva koja se slobodno i vrlo brzo (do mjesec dana) mogu pretvoriti u novac bez ozbiljnih gubitaka od tržišne vrijednosti. Po pravilu, to su kratkoročna ulaganja, potraživanja i drugo.
- Srednje likvidna imovina koja se može pretvoriti u novac bez značajnih gubitaka u roku od šest mjeseci. To uključuje gotovu robu i obična potraživanja.
-
Ostala obrtna sredstva Slabo likvidna obrtna sredstva koja se mogu pretvoriti u novac bez gubitka vrijednosti nakon dužeg vremenskog perioda (više od šest mjeseci). To su radovi u toku, poluproizvodi i sirovine.
- Nelikvidna obrtna sredstva su stvari koje se same ne mogu pretvoriti u novac. Predmet prodaje samo kao dio cjelokupnog imovinskog kompleksa. Ovo su odgođeni troškovi, kao i nenaplativa potraživanja i drugo.
Prema prirodi porijekla finansijskih izvora razlikuju se bruto i neto imovina. Bruto karakterišu cjelokupni obim sredstava formiranih na račun pozajmljenog i vlasničkog kapitala. Neto imovina se formira na teret pozajmljenog dugoročnog i vlasničkog kapitala. Oni predstavljaju razliku između zbira obrtne imovine i kratkoročnih obaveza.
