Razvojom tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji formira se fundamentalno novi sistem oporezivanja. Zakonodavni i drugi poreski propisi usvojeni u proteklih nekoliko godina određuju ne samo sistem plaćanja poreza u Rusiji, postupak njihovog obračuna i naknadnog plaćanja, već i mjere koje se odnose na praćenje usklađenosti sa pravilima poreskog zakonodavstva. Razvijaju se i uspješno obavljaju svoje funkcije kontrolne i nadzorne strukture, osmišljene da osiguraju red zakonitosti u oblasti poreza i naknada. U ovom članku ćemo razmotriti jednu od kategorija finansijskog prava - sankcije (ključni koncepti, rokovi i obračunska procedura).
Concept
Relativno nedavno, koncept finansijske odgovornosti pojavio se u zakonodavstvu Ruske Federacije. Treba napomenuti da se njegovo sprovođenje sastoji u primeni određenih sankcija protiv okrivljenog. Kada ih karakterišemo kao mjere finansijske odgovornosti, preporučljivo je istaknuti sljedeće karakteristike finansijskih i pravnih sankcija:
- Odnosi se na grupu mjera finansijske odgovornosti. Troškovinapominjemo da njihova upotreba podrazumijeva procjenu radnji kao finansijskih prekršaja i, shodno tome, kažnjavanje od strane države koju predstavljaju određeni organi.
- Sankcije su imovinsko-organizacione prirode, jer su usko povezane sa prinudnim uticajem ne samo na novac počinioca (njegov imovinski kompleks), već i na sredstva koja mu pripadaju. U ovom slučaju primjena novčanih sankcija ne podrazumijeva nužno oduzimanje novca od izvršioca. Po pravilu, radnja ovdje ima za cilj ograničavanje mogućnosti dopune odgovarajućeg novčanog fonda ili raspolaganja njegovim sredstvima.
- Osnov za primjenu sankcija je činjenje finansijskog prekršaja, koji se obično sastoji u neispunjenju jedne ili druge novčane obaveze koja je javnopravne prirode.
- Članovi finansijskih sankcija mogu se koristiti kako za pojedince i organizacije, tako i za javnopravne formacije (subjekata Ruske Federacije, kao i opštinskih struktura).
- Primjena sankcija zasniva se na metodu nespornog terećenja novca sa računa počinitelja u bankarskim institucijama i drugim finansijskim institucijama.
- Novac oduzet počiniocu prilikom naplate novčane sankcije, na ovaj ili onaj način, uplaćuje se u državni budžet odgovarajućeg nivoa ili u opštinski vanbudžetski fond. Dakle, sankcije se mogu nazvati jednim od izvora za formiranje ovih kategorija.
- Sankcije su svojstvene prirodi vraćanja prava. Realizira se sautvrđivanje posljedica negativnog plana po javne finansije koje su uzrokovane prekršajem. Ovdje je riječ o dopuni općinskih, kao i državnih centraliziranih fondova naplatom novca od počinitelja.
Entitet kategorije
Finansijske sankcije nisu ništa drugo nego upotreba od strane nadležnih državnih organa i njihovih službenih lica protiv poreskih obveznika, koji mogu biti fizička ili pravna lica, za činjenje poreskog prekršaja na način propisan finansijskim, pravnim i administrativnim propisima države prinuda. One se iskazuju u gotovini i prenose u državni budžet. Ovdje je glavni cilj osiguranje državnih i javnih finansijskih interesa, nadoknađivanje manjka vanbudžetskih sredstava i državnog budžeta, kao i kažnjavanje prekršilaca. Dakle, upotreba finansijskih i pravnih sankcija povlači za sobom nastanak određenih posljedica moralne i imovinske prirode za odgovorne za počinjene porezne prekršaje.
Procedura za izricanje sankcija. Potpuni oporavak
Poreski obveznik koji je prekršio poreske zakone, u slučajevima utvrđenim zakonom koji je na snazi u zemlji, snosi finansijsku odgovornost u ovom ili onom obliku. Dakle, plaćanje novčane sankcije kao cjelokupnog iznosa potcijenjene ili skrivene dobiti (prihoda) ili iznosa poreza za drugi neevidentirani ili skriveni predmetoporezivanje uključuje novčanu kaznu u iznosu sličnog iznosa gotovine.
U slučaju ponovljenog prekršaja, razgovaraćemo o odgovarajućem iznosu kazne, ali već u duplom iznosu. U slučaju da sudski organi sudskom odlukom ili presudom po tužbi poreskog organa ili tužioca utvrde činjenicu namjernog umanjivanja ili prikrivanja dobiti, novčana kazna u petostrukom iznosu od potcijenjenog ili skrivenog iznosa. dobit će biti prikupljena u savezni budžet.
10 posto sankcija
Kada se razmatraju finansijske sankcije i njihove vrste, važno je napomenuti i takvu kategoriju kao što je kazna od 10% iznosa poreza za posljednji izvještajni period koji treba platiti. Neposredno prethodi pregledu za svaku od sljedećih vrsta prekršaja:
- nedostatak računovodstva za oporezive objekte;
- vodi evidenciju o predmetima oporezivanja u suprotnosti sa procedurom utvrđenom važećom zakonskom regulativom, što podrazumijeva umanjivanje ili prikrivanje dobiti za revidirani period za najmanje pet posto poreskog iznosa dospjelih za plaćanje za posljednji izvještajni period;
- kasno podnošenje ili nedostavljanje poreskoj strukturi dokumentacije potrebne za obračun naknadnog plaćanja poreza.
Naplata kazne od 0,7%
Dalje, preporučljivo je razmotriti finansijske sankcije u vidu kazni od poreskog obveznika u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. U ovom slučaju radi se o 0,7% nepodmirenog iznosa gotovinesredstva za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Bitno je dodati da odbrojavanje počinje od utvrđenog roka za plaćanje zaostalog iznosa poreza, osim ako zakonom nije predviđena druga visina kazni.
Važno je znati
Prema zakonodavcu, ova vrsta novčanih sankcija ne oslobađa poreskog obveznika drugih obaveza. Kaznu treba shvatiti kao oblik finansijske odgovornosti. Vrijedi napomenuti da se od poreskog obveznika, a to je pravno lice, može naplatiti na nesporan način. Kazne se naplaćuju na zakašnjele iznose poreza koji su identifikovani od utvrđenog perioda plaćanja. U slučaju naplate zaostalih obaveza na sudu, obračunavanje penala u svakom slučaju smatra se prekinutim od dana donošenja odluke pravosudnih organa o oduzimanju imovinskog kompleksa zaostalih obaveza.
Druge sankcije
Važno je napomenuti da danas postoje i druge finansijske sankcije predviđene određenim zakonskim aktima. Riječ je prije svega o čl. 13 Zakona Ruske Federacije o osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji. Morate znati da za građane i pravna lica koja su oslobođena plaćanja poreza ne važe vrste obaveza predviđene navedenim članom zakona za pripadajuće plaćanje poreza.
Rokovi
Važno je znati da se iznosi poreza obračunani u dodatnom nalogu na osnovu rezultata prebrojavanja čekova moraju platiti uodređenom periodu. Ako se ovi iznosi obračunaju tokom uredskih revizija, onda se obračunavanje kamate dešava nakon 10 dana od datuma određenog za podnošenje izvještaja poreskoj upravi. Ukoliko se rok plaćanja poklopi sa praznikom ili vikendom, kazna se obračunava počev od drugog radnog dana ili nakon praznika ili vikenda.
Dan uplate
Uobičajeno se smatra danom plaćanja finansijskih sankcija u Ruskoj Federaciji:
- Dan polaganja novca kod relevantne bankarske institucije ili druge finansijske i kreditne organizacije u slučaju plaćanja u gotovini.
- Dan polaganja novca u pošti ili bankarskoj organizaciji (druga finansijska i kreditna struktura) prilikom prenosa sredstava poštom ili preko banke (druge finansijske i kreditne institucije).
- Dan kada bankarska struktura (finansijska i kreditna institucija) otpiše uplatu direktno sa računa platitelja, bez obzira na vrijeme kada je iznos knjižen na odgovarajući račun ako je prenesen sa računa platitelja u bankarskoj strukturi (druga kreditna institucija).
Primjeri sankcija
Sljedeće situacije također mogu poslužiti kao primjeri sankcija:
- Prikupljanje dobiti u državni budžet federalnog nivoa od bankarskih institucija i drugih kreditnih struktura u slučaju kašnjenja u izvršenju instrukcija poreskih obveznika vezanih za prenos poreskih uplata u budžet i korišćenjeone iznose poreza koji nisu navedeni kao kreditna sredstva u skladu sa 3. čl. 15 zakona o osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji.
- Izricanje kazne u iznosu od 10 posto od iznosa poreza koji se naplaćuje ustanovama, preduzećima i organizacijama u slučaju kršenja utvrđene procedure u vezi sa prenosom poreza na dohodak građana.
Kada se još primjenjuju mjere finansijske odgovornosti?
Mjere odgovornosti se koriste u slučaju nepoštovanja uslova poslovanja sa gotovinom, kao i procedure u pogledu vođenja gotovinskog poslovanja na teritoriji Ruske Federacije od strane institucija, organizacija, preduzeća, kao kao i fizička lica koja obavljaju poduzetničku djelatnost kao samostalni poduzetnici, bez osnivanja pravnog lica:
- Za realizaciju transakcija poravnanja u gotovini sa drugim preduzećima, organizacijama i ustanovama iznad utvrđenih maksimalnih iznosa. Riječ je o novčanoj kazni u duplom iznosu izvršene uplate.
- Za nepotpuno knjiženje ili uopće neknjiženje na blagajni. Ovo predviđa kaznu od trostrukog iznosa neprimljene gotovine.
- Za nepoštivanje važeće procedure za skladištenje besplatnog novca, kao i za akumulaciju gotovine na blagajni preko limita utvrđenih važećom procedurom. U ovom slučaju, kazna od trostrukog iznosa otkrivene gotovine prekoračuje limit.
Odgovorne osobe
Važno je napomenuti da među finansijskimodgovornost uključuje pravna lica (ponekad i njihove filijale), individualne preduzetnike i fizička lica koja se smatraju poreskim obveznicima. U odnosu na potonje primjenjuju se određene mjere odgovornosti u skladu sa zakonskim aktima koji regulišu postupak njihove isplate.
Završni dio
Dakle, razmotreni su osnovni pojmovi, uslovi izvršenja, postupak obračuna i karakteristike novčanih sankcija. U zaključku treba napomenuti da je od četiri dijela Budžetskog kodeksa zemlje koji trenutno funkcionišu, jedan u potpunosti posvećen odgovornosti. U poređenju sa sadašnjim zakonodavstvom, norme BC, posvećene pitanjima odgovornosti za prekršaje iz oblasti budžetskog zakonodavstva, mogu se smatrati korakom naprijed. Međutim, ovaj dio koda (dio IV) je i dalje njegov najslabiji dio.
Prije svega, treba napomenuti da u BC Ruske Federacije ne postoji koncept budžetskog prekršaja. Umjesto toga, uobičajeno je koristiti izraz „kršenje budžetskih propisa“. Prema čl. 281 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nepravilna primjena ili nepoštivanje pravila definiranih ovim kodeksom za pripremu i naknadno razmatranje nacrta državnih budžeta, njihovo usvajanje, provedbu i kontrolu izvršenja priznaje se kao kršenje ovog zakona.
Ova odluka zakonodavaca može se objasniti činjenicom da pravni sistem Ruske Federacije donedavno nije poznavao druge vrste pravne odgovornosti, osim tradicionalnih: disciplinsku, administrativnu,građanski i krivični. Tako su mjere odgovornosti koje se odnose na kršenje normi većeg dijela zakonodavstva, osim ako su po svojoj težini povlačile krivičnu odgovornost, uvrštene u Zakon o upravnim prekršajima.
