Ekonomska analiza je postupak za provjeru finansijskog i ekonomskog stanja preduzeća. Znanje i veštine analize neophodni su ekonomistima i menadžerima za procenu finansijskog stanja preduzeća, kao i za izradu strategije njegovog razvoja u budućnosti za narednih nekoliko godina.
Definicija
Koncept ekonomske analize uključuje tako važne pojave u aktivnostima preduzeća kao što je procena efektivnosti trenutnog plana rada proizvodnje. Analiza uključuje izračune tako važnih pokazatelja učinka kompanije kao što su:
- nivo povrata sredstava i preduzeća u cjelini;
- likvidnost imovine;
- dinamika promjena prometa, troškova i dobiti;
- procjena asortimana kompanije i udjela svakog proizvoda ili grupe proizvoda u ukupnim prihodima i rashodima.
Predmet ekonomske analize je djelatnost firme. U procesu sprovođenja analize proučavaju se i vrednuju finansijski rezultati rada organizacije. Pojave i faktori, kako spoljašnji tako i unutrašnji, koji utiču na stanjeorganizacije, prvenstveno finansijske.
Predmet proučavanja
Sadržaj i predmet ekonomske analize određuju se u skladu sa ciljevima i ciljevima koje postavlja menadžment preduzeća, kao i traženjem rješenja za probleme koji se na neki način iskrsavaju pred rukovodiocima preduzeća.
Da bi se osiguralo normalno poslovanje preduzeća i rast profita, menadžment preduzeća mora proučiti osnove ekonomske analize kako bi:
- znajte iznos troškova koji padaju na svaku vrstu proizvoda. Ovo je neophodno kako bi se odredilo maksimalno moguće smanjenje cijene, uzimajući u obzir sve troškove vezane za proizvodnju i prodaju robe;
- zaustaviti proizvodnju i prodaju one robe koja nije tražena, dok je smanjenje njihove cijene nemoguće, jer će to dovesti do gubitaka;
- postavite različite marže, u skladu sa karakteristikama određenih vrsta robe.
Ovo zahtijeva korištenje takve metode ekonomske analize kao što je obračun troškova. Koncept obračuna troškova distribucije odnosi se na obračun troškova proizvodnje i prodaje određene robe. Utvrđivanje i izračunavanje visine prihoda i troškova za određenu robu u osnovi čini osnovu ove metode finansijskih obračuna.
Značenje obračuna prihoda i rashoda
Upotreba obračuna troškova za postizanje ciljeva i zadataka ekonomske analize može pomoći:
- povećati konkurentnost robesnižavanjem cijena određenih vrsta roba i usluga;
- identificirajte i odaberite najprofitabilnije proizvode;
- odredite minimalnu maržu na kojoj će emisija i prodaja generirati prihod;
- otkrijte listu neprofitabilnih roba i grupa proizvoda. Proračun će pomoći da se takva roba identificira i donese odluka: da li je potrebno poduzeti mjere za povećanje njihove profitabilnosti ili je isključiti iz prometa;
- odredite najoptimalnije cijene za pojedinačnu robu ili grupe roba.
Upotreba ekonomske analize u velikim i srednjim preduzećima omogućava da se promjenom trgovinske marže postigne rast prihoda i smanjenje troškova za pojedinačna dobra ili grupe roba. Tako povećajte svoju efikasnost.
Zadaci
Prilikom sprovođenja sveobuhvatne ekonomske analize ekonomske aktivnosti preduzeća treba odgovoriti na sljedeća važna pitanja:
- koje proizvode kompanija proizvodi;
- kako se zadovoljava potražnja za robom;
- koje aktivnosti poduzima organizacija kako bi povećala tempo i obim prodaje, smanjila cijenu proizvoda i poboljšala njihov kvalitet.
Kakav odgovor će biti dobijen zavisi od toga koje metode će se koristiti u procesu analize. Takođe - koji su objekti ekonomske analize proučavani. Da biste to učinili, trebate:
- Provjera realizacije plana proizvodnje i plana prodaje. Odredite koliku potražnju potrošačaodređena roba zadovoljna, koliko je plan ispunjen, kakvi su dalji izgledi za širenje prodajnih tržišta;
- proučavanje faktora koji utiču na realizaciju plana proizvodnje, plana prometa, proizvodnje i rasta (pada) prodaje;
- tražite mogućnosti i rezerve za poboljšanje efikasnosti kompanije;
- razvoj novih, naprednijih upravljačkih rješenja za razvoj kompanije, kreiranje realističnijih planova.
U procesu ekonomske analize koriste se različiti izvori informacija: poslovni planovi, finansijski i računovodstveni izvještaji i izvještaji, satnici i planovi proizvodnje.
Procedura analize u preduzeću
Sveobuhvatna ekonomska analiza ekonomske aktivnosti kompanije omogućava utvrđivanje glavnih kvalitativnih i kvantitativnih pokazatelja aktivnosti u ovom i budućim periodima.
Od toga koliko je dobro obavljen posao zavisi od toga koliko će se pravilno, na osnovu rezultata analize, izraditi plan rada za narednih nekoliko godina. Greške u proračunima mogu dovesti do pogoršanja ekonomske situacije kompanije, pa čak i do bankrota. Cijeli proces analize obično je podijeljen u nekoliko faza.
Kako sve počinje
U prvoj fazi koristi se ova vrsta ekonomske analize, kao što je određivanje ukupnog obima robe i usluga koje preduzeće proizvodi za određeni period. Nakon analize i ocjene realizacije prethodnog plana, izrađuje se novi plan proizvodnje. U ovoj fazi, sveukupnoproizvodnja i prodaja robe. Računovodstvo se vodi iu novčanom iu naturi (po robi).
Stepen implementacije plana utvrđuje se poređenjem relativne i apsolutne veličine odstupanja od prethodno izrađenog plana. Takođe u ovoj fazi ekonomske analize procjenjuje se uticaj faktora koji se nisu mogli uzeti u obzir, ali su uticali na finansijski rezultat. Na primjer, kvar proizvodne opreme, što je dovelo do kašnjenja i smanjenja proizvodnje.
Druga faza
U drugoj fazi, predmet ekonomske analize su pokazatelji ukupne proizvodnje u dužem periodu (tokom nekoliko godina), koji određuju njihov status i rast (smanjenje). Dinamika rasta proizvedenih dobara i usluga po tekućim cijenama (ATT) izračunava se po formuli:
ATT=Stvarni puštanje (prodaja) robe u izvještajnoj godini po tekućim cijenama100/Stvarni puštanje robe iz prethodne godine.
Obeležje ekonomske analize u ovom slučaju je da se na osnovu podataka dobijenih tokom proučavanja dinamičkih promena nivoa prodaje robe utvrđuje dinamika prodaje u odnosu na prethodne periode.
Određivanje obima prodaje u poređenju sa Tsc cijenama vrši se prema sljedećoj formuli:
Tsc=Tf/Itz, gdje se Tf stvarno proizvodi i prodaje za jedan određeni period;
Itz je prosječni indeks promjene cijena za robu prodatu u istom periodu u odnosu na prethodni.
Indeks prosječne promjene cijena izračunava se uzimajući u obzir asortimanrobu i dostupne informacije o promjenama cijena za određenu robu ili grupe roba.
Posebno mjesto u planiranju i upravljanju ima i definicija prosječnog nivoa rasta obima prodaje robe prema formuli:
T=√Uh/Wo, gdje je T prosječna stopa rasta;
Uh – obim prodaje na kraju perioda istraživanja;
Yo - obim prodaje na početku perioda istraživanja.
Na osnovu dobijenih proračuna utvrđuju se apsolutne promjene ukupnog obima prodate robe u odnosu na glavni i prethodni period. Utvrđuje se stopa povećanja (pada) u dinamici rasta prodaje.
Treća faza
Tokom se vrši takva vrsta ekonomske analize kao analiza proizvodno-grupnog asortimana prodatih roba za izvještajni period, utvrđivanje dinamike rasta (pada) prodaje i utvrđivanje obrazaca ovih promjena. Parametri kao što su:
- stanje tržišta za proizvedene proizvode;
- promena potražnje za robom i uslugama koje prodaje preduzeće, pad proizvodnje i rasta prodaje, promene poreskog zakonodavstva koje su dovele do povećanja troškova proizvodnje i prodaje;
- nedostaci u radu osoblja i prodaje robe, greške u kalkulacijama pri planiranju;
- obim proizvodnje i dinamika njihovog rasta;
- razlozi za promjenu miksa proizvoda i obima prodaje.
Proučavanje asortimana proizvedene i prodane robe omogućava vam da grupišete robu premastepen njihovog značaja u ukupnom prometu preduzeća. Takođe omogućava adekvatnu procjenu dinamike prodaje pojedinih proizvoda i mogućnosti povećanja prodaje u budućnosti.
Četvrta faza
Kao cilj ekonomske analize, ovaj korak ispituje sastav robe koju preduzeće proizvodi i prodaje, zavisnost asortimana od faktora kao što su:
- preference kupaca;
- obrasci i uslovi plaćanja;
- karakteristike proizvedene i prodate robe. Način na koji je organizovana proizvodnja i marketing proizvoda.
Proučavanje ovih faktora, njihova evaluacija i analiza omogućava menadžeru da predvidi rezultate radnji i identifikuje obrasce koji se javljaju prilikom prodaje roba i usluga na određeni način. Na primjer, kod prodaje robe stanovništvu ili malim veletrgovcima, uz plaćanje odmah ili na rate, uz gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje.
U procesu istraživanja, različite kategorije i količine roba i usluga međusobno se upoređuju. Ovo se radi kako bi se identifikovala dinamika robe koju preduzeće proizvodi, kako uopšteno tako iu robnom smislu. Ova vrsta ekonomske analize se naziva komparativna analiza. Kao rezultat, identifikuju se robe i grupe roba koje imaju najveću težinu u ukupnom obimu prometa i njihov uticaj na finansijski rezultat.
Peta faza
U petoj fazi, obim prodaje roba i usluga se obračunava kvartalno i mjesečno. U ovoj fazi se primenjuje jedna vrsta ekonomske analize, kao nprproučavanje ritma prodaje i proučavanje faktora koji utiču na ovaj parametar.
Tokom analize izračunavaju se oni pokazatelji koji karakterišu ritam prodaje.
G=Sum(Xi-X)2/n, V=G100/x, Gdje je Xi promet za i-ti period;
X – prosječna količina prodate robe u n perioda;
n je broj mjeseci ili godina za koje su podaci uzeti za studiju.
Izračunato odstupanje (G) određuje nivo fluktuacije u prodaji robe, odnosno minimalni i maksimalni obim prodatih proizvoda kompanije tokom čitavog perioda istraživanja.
Koeficijent (V) varijacije pokazuje koliko se ravnomjerno odvijala prodaja robe tokom cijelog perioda istraživanja.
Rezultati dobijeni tokom analize omogućavaju procjenu koliko se ravnomjerno odvijala prodaja robe po mjesecima i kvartalima. Utvrdite uzroke prekida i nepravilnosti. Pronađite rješenja za identificirane probleme.
Šesta faza
Tokom šeste faze koristi se takva vrsta ekonomske analize kao faktorijal. U ovoj fazi se proučavaju faktori koji utiču na obim i asortiman prodate robe, vrši se kvantitativna procena uticaja faktora povezanih sa takvim pokazateljima: potražnja kupaca za proizvedenom robom, ponuda robe na tržištu, životni standard i realni prihodi stanovništva koje se opslužuje i mnogi drugi. Uzimaju se u obzir i vanjski i unutrašnji faktori. Za ekonomske analize u ovoj fazi se koriste kao izvoriinformacije primarni dokumenti preduzeća i statistički podaci.
Završna faza
Ovo je završetak analize preduzeća. Ovo uključuje studiju finansijske snage firme, kojom se utvrđuje mogući pad prodaje i prihoda u odnosu na prethodni period i utvrđuje njegov nivo u odnosu na „tačku rentabilnosti“. Ova faza je od posebnog značaja u ekonomskoj analizi, jer omogućava utvrđivanje verovatnoće bankrota, kao i pronalaženje načina za poboljšanje finansijskog stanja preduzeća.
Minimalni nivo na koji se obim prihoda može smanjiti karakteriše bezbednosni prag (PBTO) trgovinske organizacije i marginu finansijske sigurnosti (FFS). Njihove vrijednosti se izračunavaju na sljedeći način:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, gde je Tf stvarni prihod preduzeća;
Tb.z - iznos prihoda i rashoda pri kojem je osigurana rentabilna aktivnost.
Što je veća vrednost dobijena kao rezultat izračunavanja, veća je margina finansijske sigurnosti i manja je verovatnoća bankrota. Ekonomska analiza omogućava unapređenje procesa upravljanja preduzećem, uočavanje slabosti i nedostataka u proizvodnji i prodaji proizvoda. Pomaže u pronalaženju novih načina za povećanje prihoda i smanjenje troškova, formiranje optimalnog asortimana.
Analiza troškova
Troškovi su troškovi preduzeća za proizvodnju i prodajuproizvodi. Kao pravac ekonomske analize u ekonomskoj nauci, uobičajeno je da se troškovi podele na fiksne i varijabilne. Mogu se analizirati i odvojeno i zajedno. Prva metoda se smatra najpreciznijom, ali se druga metoda često koristi za pojednostavljenje procesa.
Osebnost faktorske analize troškova proizvodnje i prodaje robe je u tome što nisu svi troškovi preduzeća vezani samo za proizvodnju i prodaju, ali ih treba uzeti u obzir prilikom sprovođenja ekonomske analize. U računovodstvu se zovu ostali rashodi i terete se na posebnim računima.
Glavni model faktorske analize troškova je multiplikativni model zavisnosti troškova od količine prodatih proizvoda, koji se izračunava pomoću sljedeće formule:
I=UiNe, Gdje I - iznos troškova;
Ui – nivo potrošnje;
Ne - ukupan prihod od prodaje.
Ovaj model izračuna se koristi za određivanje:
- promet:
∆I(N0)=∆NUi;
- promjene nivoa troškova:
∆I(Ui)=∆UiNo.
Prema rezultatima analize, razvija se cenovna politika kompanije, zasnovana na principima formiranja cena, uzimajući u obzir izvršene kalkulacije i utvrđuje asortiman proizvedene i prodate robe koji može doneti maksimalni nivo profita.
Analiza profita preduzeća
U smislu ekonomske analize, profit se definiše kao razlika između bruto prihoda i rashoda za proizvodnju i prodaju proizvoda. S druge strane, bruto prihoddefiniran kao prihod od prodaje robe bez PDV-a.
Bruto prihod se obično izračunava na osnovu finansijskih izvještaja "Izvještaj o dobiti i gubitku" kao razlika između prihoda i troškova prodaje. Bruto prihod se izračunava kao umnožak prihoda od prodaje proizvoda i nivoa bruto prihoda:
VD=N oAvd/100%.
On je glavni indikator cijene. Promjenom marža na proizvedenu i prodanu robu, kompanija može povećati ili smanjiti obim potražnje, birajući indikatore najoptimalnije kombinacije i najvećeg bruto prihoda. Međutim, ne treba zaboraviti na važnost takvog faktora kao što je veličina troškova proizvodnje i prodaje proizvoda. Faktorski model ekonomske analize profita u ovom slučaju se izračunava po sljedećoj formuli:
P=Ne (Atc - Ui)/100b
gdje je Ui nivo troškova.
Ekonomska analiza troškova je neophodna za kreiranje realnih poslovnih planova. Treba ga provoditi i prilikom donošenja određenih upravljačkih odluka, na primjer, prilikom formiranja asortimana, formiranja cijena, proširenja osnovnih sredstava.
Procjena finansijskog stanja
Na osnovu navedenih kalkulacija izvršenih tokom ekonomske analize, procjenjuje se finansijsko stanje preduzeća, nivo rentabilnosti proizvodnje i određuju se dalji načini njenog razvoja. Finansijsko stanje se ocenjuje, pre svega, na osnovu odnosa dobiti tekućeg perioda u odnosu na prethodni, a takođe i na osnovu koeficijentatroškovi proizvodnje i prihodi. Smanjenje dinamike prodaje, kako u fizičkom tako iu monetarnom smislu, smatra se lošim znakom.
Prilikom provođenja analize koriste se statističke i matematičke metode, provode se proračuni, grade modeli i poslovna strategija. Klasifikacija vrsta ekonomske analize prema različitim kriterijumima zasniva se na podacima računovodstvenog i upravljačkog računovodstva. Obično, u svakoj fazi analize, određeni dokumentirani podaci se obrađuju pomoću alata odgovarajućih za svaku fazu.
Navedeni postupak analize i formule su pogodni i za mala preduzeća, kao što je maloprodaja, i za velike. Razlika je samo u količini primljenih podataka, koje je potrebno grupisati, a zatim izračunati i analizirati.
Upotreba posebnih metoda ekonomske analize omogućava proučavanje dinamike i utvrđivanje stanja i puteva razvoja kompanije u budućnosti, opravdavanje na osnovu materijalno potvrđenih informacija kreiranje realnih planova za rast proizvodnje i prodaje proizvoda. Rezultat primjene ovih metoda je ispravna procjena i obračun rezervi, proizvodnih mogućnosti, tržišnih uslova i vlastitih konkurentskih prednosti ili nedostataka.
