Formiranje budžeta preduzeća je suštinska komponenta finansijskog planiranja, odnosno procesa određivanja radnji koje se odnose na stvaranje i korišćenje finansijskih sredstava u budućnosti. Finansijski planovi su u stanju da obezbede odnos rashoda i prihoda na osnovu međusobnog povezivanja pokazatelja koji ukazuju na razvoj strukture sa njenim finansijskim sredstvima.
Koncept i suština kategorije
Za početak, preporučljivo je razmotriti koncept i suštinu budžeta preduzeća. Budžet treba shvatiti kao finansijski plan, dokument koji se može izraziti u novčanim i naturalnim jedinicama. Ovo je svojevrsni alat za upravljanje rashodima, prihodima i likvidnošću kompanije.
Budžet preduzeća nije ništa drugo do plan kvantitativnog tipa u monetarnom smislu, čija se priprema i usvajanje vrši prije početka određenog perioda. Po pravilu pokazuje iznos prihoda,planirano ostvarenje i troškovi koji će nastati tokom perioda. Budžet preduzeća je kategorija koja uključuje, između ostalog, kapital koji treba prikupiti da bi se postigli strateški ciljevi strukture.
Funkcionalni
Funkcije budžeta preduzeća uključuju sljedeće stavke:
- Planiranje operacija koje osiguravaju postizanje ciljeva kompanije. Vrijedi napomenuti da se u procesu njegovog razvoja fiksiraju ključne planske odluke.
- Koordinacija svih vrsta aktivnosti službi i odjela strukture. U procesu budžetiranja koordiniraju se pojedine vrste aktivnosti tako da svi odjeli i odjeli kompanije rade usklađeno, težeći ostvarivanju strateških ciljeva. Treba naglasiti da je odobreni budžet preduzeća važan alat za povezivanje postojećih ograničenja i kvantitativnih informacija.
- Kontrola nad tekućim aktivnostima kompanije. Pažljivo planiran budžet je određeni standard s kojim je uobičajeno upoređivati postignute rezultate u stvari.
- Stimulacija upravljanja centrima odgovornosti u smislu postizanja ciljeva. Svaki direktor treba da zna šta nadređeni očekuju od svog centra odgovornosti.
Ciljevi budžetiranja
Budžet kompanije je sastavni dio jedne od funkcija upravljanja. Radi se o planiranju. Zato je budžetiranje prisutno u apsolutno svakom efektivnomsistem upravljanja kompanijom. Neophodno je kako bi se precizirali ciljevi planiranja.
Zadaci budžetiranja privatnog plana uključuju sljedeće:
- Informativna podrška proizvodnih procesa i prodaje sa potrebnim elementima.
- Sprečavanje kretanja obaveza i imovine kompanije mimo planiranih zadataka i ciljeva, posebno preusmjeravanja sredstava iz opticaja preko norme.
- Ne bacajte novac.
- Motivisanje zaposlenih.
- Koordinacija i kontrola rada u vezi sa realizacijom planova.
Fape organizacije budžetiranja
Budžet kompanije se provodi u nekoliko faza. Ovdje je preporučljivo napomenuti sljedeće faze organizacije budžetiranja:
- Projektovanje i naknadno odobrenje finansijske strukture kompanije ili preduzeća. Treba napomenuti da je njegovo formiranje neophodno za delegiranje ovlasti u pogledu izrade konkretnih budžeta na direktore centara odgovornosti.
- Kreiranje strukture budžeta preduzeća. U ovom slučaju, strukturiranje se provodi kako bi se osigurala ovlaštenja i članovi o budžetiranju za odgovorne rukovodioce funkcionalnih centara odgovornosti. Ovdje se detaljno razrađuju veze koje postoje između elemenata opšteg budžeta. Na osnovu njegovih rezultata donosi se uredba o strukturi budžeta, kao i propisi o privatnim budžetima.
- Odobravanje budžetske politike preduzeća (ovu kategoriju ćemo detaljnije razmotriti usljedeće poglavlje).
- Izrada propisa o budžetu. Treba napomenuti da proceduralni propisi uključuju identifikaciju vremenskog perioda (inače nazvanog horizontom) budžetiranja; procedure vezane za planiranje i formiranje prihoda i rashoda budžeta preduzeća; budžetski formati, akcijski program.
Fiskalna politika
Vrijedi napomenuti da je budžetska politika kompanije, sudeći po formi, slična računovodstvenoj. Odražava sljedeće tačke:
- Metode procjene, kao i principi za kreiranje planirane cijene proizvoda ili usluge.
- Metode za procjenu i naknadni prikaz imovine.
- Metodologija za prikaz obaveza i potraživanja;
- Principi vezani za planiranje prihoda od proizvoda.
Budžetski sistem i njegova struktura. Operativni budžet
Dakle, na osnovu navedenih poslovnih procesa kompanije, gradi se tzv. sistem funkcionalnih budžeta. U zbiru, ovo je budžet preduzeća, koji se naziva opšti budžet. Sastoji se od dvije vrste budžeta: finansijskog i operativnog.
Potonji pretpostavlja da se ekonomska aktivnost preduzeća ogleda prvenstveno kroz sistem posebnih tehničko-ekonomskih pokazatelja budžeta preduzeća, koji karakterišu određene aspekte i faze proizvodno-ekonomskog rada.
Važno je napomenuti da je krajnji cilj takvog budžeta formiranje glavnog plana, ukoji uzima u obzir i dobit i gubitke firme. Razvijen je korišćenjem budžeta za proizvodnju, prodaju, nabavku, opštu proizvodnju, rad, prodaju i administraciju.
Finansijsko planiranje
Najvažnija komponenta opšteg budžeta kompanije je finansijski budžet. U općoj verziji, preporučljivo je to smatrati ravnotežom troškova i prihoda organizacije. U ovom slučaju, kvantitativne procjene rashoda i prihoda budžeta preduzeća, prikazane u operativnom budžetu, u svakom slučaju se pretvaraju u monetarne. Njegova ključna svrha se smatra pretpostavljenim odrazom izvora primanja sredstava, kao i pravaca njihove primjene.
Dakle, korišćenjem ovog tipa budžeta preduzeća moguće je dobiti sledeće informacije: trošak prodaje, ukupnu dobit i obim prodaje, procenat rashoda i prihoda, period povrata ulaganja, ukupne investicije, kao i korištenje pozajmljenih i vlastitih sredstava. Finansijski budžet je plan u kojem se možete upoznati sa predloženim izvorima sredstava i smjernicama za njihovo korištenje.
Uključuje budžet kapitalnih izdataka, pro forma račun prihoda, gotovinski budžet kompanije i pro forma izvještaj o finansijskom položaju i bilansu stanja.
Glavni cilj finansijskog planiranja je potpuno obezbjeđivanje procesa reprodukcije finansijskim sredstvima koja odgovaraju i u smisluvolumen kao i struktura. U procesu postizanja ističu se sljedeći ključni zadaci finansijskog planiranja:
- Formiranje sistema finansijskih planova sa obaveznim izdvajanjem strateških, operativnih i administrativnih među njima.
- Identifikacija obima planiranja.
- Obračun potrebnih finansijskih sredstava.
- Predviđanje prihoda i rashoda budžeta preduzeća.
- Obračun obima, kao i strukture eksternog i internog finansiranja, određivanje rezervi i identifikacija dodatnih obima finansiranja.
Primjer budžeta preduzeća
Proces kompajliranja BDDS-a i BDR-a može izgledati kao onaj ispod. Preporučljivo je graditi budžetiranje u preduzeću ili u kompaniji na primjeru proizvodne strukture. Prvo, razmotrite budžet novčanog toka:
Slijedi budžet troškova i prihoda:
Vrijedi napomenuti da smo predstavljeni primjer maksimalno pojednostavili. Međutim, i iz njega je jasno da je budžetiranje kroz tabele prilično naporan proces, jer je potrebno sakupiti sve funkcionalne budžete u jednu cjelinu i napisati makroe, formule za ispravan prikaz konačnih rezultata. Ako uzmete stvarnu kompaniju ili holding strukturu, teško možete zamisliti koliko je složeniji proces budžetiranja u Excel-u.
Treba dodati da primjer implementacije razmatrane tehnologije zasnovane na Excel-u ima veliki broj nedostataka:jednokorisnički način rada, nedostatak pristupa podacima, kao i mogućnost koordinacije budžeta funkcionalnog tipa, složenost konsolidacije i sl. Dakle, budžetiranje na predstavljeni način ne smatra se najoptimalnijim izborom za kompaniju.
Budžetiranje na 1S platformi
Najpopularnija tehnika danas je formiranje budžeta organizacije pomoću 1C. Automatizacija upravljačkog računovodstva i budžetiranja zasnovana na 1C - na primjer, u sistemu "WA: Financier" - čini proces budžetiranja efikasnijim od budžetiranja u Excel-u. Vrijedi napomenuti da navedeni podsistem budžetiranja uključuje mogućnost formiranja i naknadne kontrole operativnih i finansijskih budžeta.
Prednosti rješenja
U predstavljenom rješenju implementirani su posebni mehanizmi putem kojih korisnici imaju mogućnost da samostalno konfigurišu strukturu budžeta, odnose koji postoje među njima, načine za dobijanje stvarnih informacija i podatke za proračune. Vrijedi napomenuti da aktivirani mehanizam interakcije sa računovodstvenim sistemima eksternog tipa uključuje korištenje eksternih podataka kako za izračunavanje planiranih indikatora ili kreiranje izvještaja, tako i za odražavanje stvarnih informacija u registrima budžeta.
Ovaj sistem vam omogućava da efikasno izgradite poslovne procese vezane za budžetiranje u svim njihovim fazama:
- formiranje budžetskog modela;
- dalja koordinacija budžeta, kao i tekući amandmani;
- odražavajući stvarne informacije u skladu sa stavkama budžeta;
- pažljiva kontrola izvršenja budžeta (operativnih i finansijskih);
- plan-fakt analiza indikatora kroz napredne alate za izvještavanje;
- razvijanje rješenja vezanih za upravljanje poslovanjem.
Klasifikacija planova
Po pravilu, kompanije formiraju planove, tekuće, operativne i strateške. Ovo poslednje treba shvatiti kao planove za razvoj poslovanja uopšte, kao i proširenje dugoročne strukture preduzeća. Sa finansijske tačke gledišta, strateški planovi čine važne proporcije reprodukcijskih i finansijskih pokazatelja, a karakterišu i strategije u pogledu ulaganja i mogućnosti za akumulaciju, reinvestiranje. Takvi planovi određuju obim i strukturu finansijskih sredstava koja su neophodna za održavanje strukture kao poslovne jedinice.
Izrada tekućih planova vrši se strateškom metodom njihovog detaljiranja, drugim riječima, ako prva vrsta planova daje približnu listu finansijskih sredstava, pravac njihovog korištenja i obim, onda u okvirima od trenutnog tipa planiranja, svaka vrsta ulaganja je međusobno povezana sa izvorima finansiranja.
Dakle, strateški planovi su "makrostruktura" finansijskih sredstava (prioritetna područja ulaganja, metode pozajmljivanja novca, izgledi za promjene u strukturi kapitala), a tekući planovi opisuju efikasnost tih izvorafinansiranje koje nije isključeno. Sadrže kalkulaciju troška kapitala i njegovih komponenti (zajmovi, krediti, vlasnički kapital, itd.), kao i procjenu ključnih aktivnosti strukture i načina ostvarivanja prihoda sa finansijske tačke gledišta.
Pod operativnim planovima treba smatrati kratkoročne taktičke planove koji su direktno povezani sa postizanjem ciljeva kompanije, na primjer, plan proizvodnje, plan nabavke materijala i tako dalje. Operativni planovi su sastavni dio godišnjeg ili tromjesečnog ukupnog budžeta preduzeća.
Završni dio
Dakle, razmotrili smo koncept, varijante, funkcionalnost i strukturu budžeta preduzeća. Osim toga, dali su primjer njegovog formiranja kroz dva alata koja se danas koriste.
U zaključku, treba napomenuti da proces budžetiranja u preduzeću kombinuje aktivnosti formiranja finansijskog, operativnog i opšteg budžeta, kao i upravljanja i praćenja implementacije budžetskih indikatora. Budžet nije ništa drugo do kvantitativno oličenje određenog plana, koji karakteriše rashode i prihode za određeni period, kao i kapital koji treba privući da bi se postigli ciljevi postavljeni planom. Budžetski podaci su ti koji planiraju finansijske transakcije u budućim periodima, drugim riječima, budžet se formira prije izvršenja predloženih radnji. To diktira njenu ulogu kao osnove za procjenu i praćenje efikasnosti kompanije.
Glavni zahtjevi za informacije sadržane u budžetu susljedeće tačke: dovoljnost, jasnoća, neredundantnost i pristupačnost. Vrijedi napomenuti da svaka kompanija samostalno bira određene oblike budžetiranja.
